Aktuelle Entwicklungen und Gestaltungen beim Nießbrauch an Grundstücken und Personengesellschaftsanteilen (5 FAO-Stunden)

1) Nießbrauch am Grundstück

A) Schenkungsteuer/Zivilrecht

• Die Lastenverteilung als Spannungsfeld von Zivil- und Steuerrecht
• Der Nießbrauchswert im Zivil- und Steuerrecht

• Ansätze im Güterrecht und im Schenkungsrecht
• Grundlagen des Erbschaftsteuerrechts

• Jahreswert des Nießbrauchs: Was ist Teil des Jahreswerts, was nicht

• Nießbrauch und vorzeitiges Versterben: § 14 Abs. 2 BewG und Bewertungsgutachten

B) Nießbrauch und Ertragsteuer:

• Grundsätze der ertragsteuerlichen Zurechnung gem. Nießbrauchserlass
• Zuwendungsnießbrauch an minderjährige Kinder, neues zum Gestaltungsmissbrauch (BFH IX R 8/22)

• Ertragsbesteuerung beim Nießbrauch und vertragliche Regelungen

C) Verlängerungsnießbrauch zugunsten des längerlebenden Ehegatten

1. Rechtsnatur des Sukzessivnießbrauchs
2. Erbschaftsteuerlicher Erwerb
3. Abzug als aufschiebend bedingte Belastung; Abzinsung ja oder nein? Finanzverwaltung (Erlass BStBl I 2023, 173, Rn 10) vs BFH (II R26/19)
4. Sukzessivnießbrauch vs. Gesamtnießbrauch und Gesamtnießbrauch mit schuldrechtlicher Innenabrede

2)  Nießbrauch am Personengesellschaftsanteil

• Rechtsnatur des Nießbrauchs am Recht vs. Nießbrauch an der Sache
• Einkünftezurechnung nach § 39 AO
• Einkünftezurechnung beim Nießbrauch am Anteil IX R 4/20; VIII R 30/18, II R 34/16 und IV R 10/17
• Rückblick: BFH zur Unterbeteiligung am Personengesellschaftsanteil
• Ausgestaltungsfragen für die vertragliche Nießbrauchsvereinbarung

3)   Nießbrauch am Mitunternehmeranteil (Kurzüberblick)

• Standpunkt der Rechtsprechung, IV R 10/17 und Kommentierungen der Entscheidung durch damals entscheidende BFH Richter
• Position der Finanzverwaltung
• Praxisumgang mit der Rechtsprechung

Mit Nachweis für die Fachanwaltschaft "Erbrecht" oder "Handels- und Gesellschaftsrecht" oder "Miet- und WEG-Recht" oder "Steuerrecht" (5 FAO-Stunden)