Kapitalinvestments und -Vermögen in der steuer(recht)lichen Praxis - Eine Einführung in Besteuerung, Compliance und Nachfolge (3 FAO-Stunden)

 Was sind Kapitalinvestments?

• Arten und Definition von Kapitalinvestments:

Wertpapiere (Aktien, Anleihen, Zertifikate, Schuldverschreibungen, Optionen, Forwards, Futures, Investmentfondsanteile), Fremdwährungen, Krypto, Private Equity – kurze Erläuterung der einzelnen Kapitalinvestments (?)

Steuerliche Grundlagen

• Einordnung der Einkünfte (ohne Krypto?):
  Einkünfte aus Kapitalvermögen, Investmenterträge und Teilfreistellung, Einkünfte aus Betriebsvermögen, Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG 
• Inhalt der Steuerbescheinigung inländischer Banken: Welche Einkünfte für welche Anleger werden erfasst? Rechtsauffassung der Bank (Bindung der Bank an Finanzverwaltung; Anleger muss anderweitige Rechtsprechung der BFH erstreiten)
  Erfordernis eines separaten HGB-Reporting für betriebliche Anleger

• Spezialfall Fremdwährungsgewinne:
  Definition, Abgrenzung zwischen § 20 EStG und § 23 EStG, Einkünfteermittlung, Verwendungsreihenfolge, Unterschiede zwischen Privatanleger und betrieblichem Anleger, Ausweis in Steuerbescheinigung,

• Verlustverrechnung
• Besteuerung bei Einsatz von Holdingstrukturen / steuerlicher Belastungsvergleich
• Kapitalertragsteuer-Einbehalt:
  Privatperson vs. GmbH etc. (oft nicht verstanden)
  Deltakorrektur

Schenkung von/Nachfolge in Kapitalinvestments

• Schenkung unter Lebenden
  • Aus Sicht des Zivil- und Steuerrechts
    • Zuwendungsgegenstand und Bewertung (Wertpapier, Depot, Anteil an PE)
    • Gestaltung mit Nießbrauch, Reduzierung der schenkungsteuerlichen Bemessungsgrundlage, worauf bezieht sich das Nießbrauchrecht – zivilrechtliche Aufteilung der Einkünfte zwischen Depotinhaber und Nießbraucher, Nießbrauch an Surrogat, steuerliche Zurechnung der Einkünfte
    • Gestaltung über vermögensverwaltende Gesellschaften
    • Erwerb von Todes wegen
      • Konto im Todesfall inklusive Umgang der Bank mit Testamentsvollstrecker (viele Punkte nicht so klar)

Schicksal von Kapitalinvestments im Fall der Scheidung?

• Zugewinnanspruch ist ein Anspruch in Bar: Folge: steuerpflichtige Auflösung (zur Unzeit)?
• Evtl. alternative ehevertragliche Gestaltung (Herausnahme WP Vermögen, gegenständliche Konkretisierung oder aktive Schenkung unter Anrechnung)

 Das Konto im Ausland und Wegzug

• Ertragsteuerliche Behandlung ausländischer Kapitalerträge (Privatvermögen, Betriebsvermögen, private Veräußerungsgewinne)
• Auswirkung auf den Kapitalertragsteuereinbehalt
• Angabe der Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren; Selbstermittlung der Einkünfte mangels Steuerbescheinigung
• Erbschaftsteuer, drohende Doppelbesteuerung mangels Auslandsvermögenseigenschaft
• Spezialfall Wegzug – wesentliche Inlandsinteressen mangels ausländische Einkünfte § 34d EStG
• Korrekturpflichten der Erben

 Compliance & Vermögensreporting

• Meldepflichten (AO / AWV – insbesondere bei Auslandsverbuchung)
• Rekurs auf „Das Konto im Ausland“
• Einsatz eines digitalen Vermögensreportings (?)

Mit Nachweis für die Fachanwaltschaft "Bank- und Kapitalmarktrecht" oder "Erbrecht" oder "Handels- und Gesellschaftsrecht" oder "Steuerrecht" (3 FAO-Stunden)